Trong số này
Kỳ 30/6/2016
Nội dung Trang
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (“GTGT”) 2
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (“TNDN”) 3-4
THUẾ THU NHẬP
CÁ NHÂN 5
CÁC LOẠI THUẾ KHÁC
6
CÁC VẤN ĐỀ
KHÁC 7-9
CÁC VĂN BẢN MỚI
10
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG (GTGT)
|
Hoàn thuế GTGT
Theo Công văn 2760/TCT-KK ngày 21/6/2016 của TCT, trường
hợp Cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế tại Công ty A xác định hóa đơn GTGT
đầu vào của dịch vụ vận chuyển hàng hóa xuất khẩu có ngày lập sau ngày xác nhận
hoàn thành kiểm tra của cơ quan Hải Quan. Nếu việc lập hóa đơn này theo đúng
hợp đồng vận chuyển, đúng quy định của Bộ Tài chính thì được giải quyết hoàn
thuế.
Khấu trừ thuế
GTGT
Theo Công văn 2770/TCT-CS ngày
22/6/2016 của TCT, trường hợp doanh nghiệp A có 02 dự án chưa đi vào hoạt động,
chưa phát sinh doanh thu và chưa phát sinh thuế GTGT đầu ra nhưng phát sinh
hoạt động chuyển nhượng tài sản trên đất khi dự án bị thu hồi đất theo các hợp
đồng chuyển nhượng tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì kê khai, nộp
thuế GTGT đầu ra với thuế suất là 10% và kê khai, khấu trừ đối với số thuế
GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra.
Hoạt động chiết khấu thương mại
Theo Công văn 39310/CT-HTr ngày
13/6/2016 của Cục thuế TP. Hà Nội, trường hợp Công ty A thực hiện chương trình chiết khấu thương mại căn cứ vào doanh số hàng
hóa thực tế mà nhà phân phối đạt được, khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết
khấu hàng bán Công ty lập hóa đơn GTGT điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn
cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh,
Công ty A và bên mua (nhà phân phối) phải kê khai điều chỉnh doanh số mua,
bán, thuế đầu ra, đầu vào. Nếu bên mua không kịp thời kê khai, điều chỉnh giảm
số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo hóa đơn điều chỉnh của Công ty A thì
bị xử phạt theo quy định của Luật quản lý thuế.
Trường hợp Công ty A thực hiện chiết khấu bằng hàng hóa
cho nhà phân phối thì khi bàn giao hàng hóa chiết khấu cho nhà phân phối,
Công ty phải lập
|
hóa
đơn GTGT và kê khai, nộp thuế như đối với hoạt động bán hàng.
Mức phạt tiền chậm nộp thuế chỉ còn 0,03%/ngày
Theo Luật sửa đổi các luật về thuế số 106/2016/QH13 ngày
6/4/2016 có một số điểm mới sau đây: (i) Mức phạt tiền chậm nộp
thuế chỉ còn 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. (ii) Bỏ quy định cơ sở kinh doanh (CSKD) được hoàn thuế giá trị gia tăng
(GTGT) đầu vào chưa được khấu trừ nếu lũy kế sau ít nhất 12 tháng hoặc 4 quý
tính từ tháng, quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT chưa khấu trừ.
(iii) CSKD không được hoàn thuế GTGT mà được kết
chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với
trường hợp: Dự án đầu tư của CSKD không
góp đủ vốn Điều lệ như đăng ký kinh doanh ngành, nghề có Điều kiện khi chưa đủ
các Điều kiện kinh doanh hoặc không bảo đảm duy trì đủ Điều kiện kinh doanh
trong quá trình hoạt động; Dự án đầu tư
khai thác tài nguyên, khoáng sản (TNKS) được cấp phép từ 01/7/2016 hoặc dự án
đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá TNKS cộng chi phí năng lượng
chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
  |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)
|
Chi phí điều tra tai nạn lao
động được trừ khi tính thuế TNDN
Theo Nghị định 39/2016/NĐ-CP ngày 15/5/2016 của CP, theo đó, chi phí điều tra tai
nạn lao động (TNLĐ) được hạch toán như sau: (i) Đối với người LĐ làm việc theo hợp đồng lao động: Chi phí điều
tra TNLĐ từ người sử dụng lao động (NSDLĐ) được hạch toán vào chi phí sản
xuất kinh doanh và là chi phí hợp lý để tính, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp NSDLĐ là đơn vị sự nghiệp, chi phí điều tra TNLĐ được hạch toán
vào chi phí, giá dịch vụ sự nghiệp và là chi phí để tính, nộp thuế theo quy
định. Trường hợp NSDLĐ là cơ quan hành chính, kinh phí điều tra TNLĐ được bố
trí trong chi hoạt động thường xuyên của cơ quan, đơn vị.(ii) Đối với người LĐ làm việc không theo hợp
đồng LĐ: Chi phí điều tra TNLĐ do UBND cấp xã và cơ quan nhà nước có
thẩm quyền điều tra TNLĐ chi trả, hạch toán trong chi hoạt động thường xuyên
của cơ quan, đơn vị.
Chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế
Theo Công văn 39319/CT-HTr ngày 13/6/2016 của Cục
thuế TP. Hà Nội, trường hợp Tháng 11/2015 Công ty A triển khai thêm nghiệp
vụ kinh doanh mới (bán voucher/coupon online) chưa phát sinh doanh thu nhưng
có phát sinh các khoản chi thường xuyên để duy trì hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp (không phải là các khoản chi đầu tư xây dựng để hình
thành tài sản cố định) mà các khoản chi này đáp ứng các điều kiện theo quy định
thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế.
Ưu đãi thuế TNDN
Theo Công văn 39314/CT-HTr ngày 13/6/2016 của Cục
thuế TP. Hà Nội, trường hợp năm 2012, Công ty A có dự án đầu tư mở rộng
tại Khu công
|
nghiệp Nội Bài (cùng địa bàn với dự án
đang hoạt động) đáp ứng một trong ba tiêu chí theo quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC
thì: (i) Từ năm tài chính 2012 đến năm 2014: Công ty không được hưởng ưu đãi
thuế TNDN đối với thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng; (ii) Kể từ kỳ tính thuế
năm 2015: Công ty được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư mở rộng
theo dự án đang hoạt động hoặc
áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu
tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời
gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn
cho thời gian còn lại.
Trường hợp Công ty đang được hưởng ưu
đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về địa bàn thì khoản thu nhập từ lãi tiền
gửi ngân hàng năm 2014, 2015 cũng được ưu đãi thuế TNDN theo quy định (trừ khoản thu nhập từ lãi tiền gửi
ngân hàng năm 2014 phát sinh từ dự án đầu tư mở rộng không được hưởng ưu đãi
thuế TNDN).
Thuế TNDN đối với
hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh
Theo Công
văn 39315/CT-HTr ngày 13/6/2016 của Cục thuế TP. Hà Nội, trường hợp Công
ty B ký hợp đồng liên kết đặt thiết bị y tế tại một bệnh viện đa khoa tư nhân
(Bên A) theo hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh
doanh bằng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp. Bên A làm đại diện có
trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận trước
thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho từng bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh
doanh thì hàng tháng khi nhận khoản tiền được chia từ hợp đồng này Bên B lập
chứng từ thu theo quy định, Bên A căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
Hai bên tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định
hiện hành.
|
Thuế TNDN đối
với
chuyển nhượng cổ phiếu chi từ lợi nhuận sau thuế
Theo Công văn 2794/TCT-DNL ngày 22/6/2016 của TCT, trường hợp Tập đoàn A chia cổ tức cho cổ đông là
doanh nghiệp bằng cổ phiếu ưu đãi hoàn lại với tổng mệnh giá tương đương giá trị
cổ tức nhận được thì phần thu nhập này doanh nghiệp được miễn thuế TNDN. Khi
chuyển nhượng cổ phiếu ưu đãi hoàn lại cho Tập đoàn thì doanh nghiệp phải tính,
kê khai, nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán
theo quy định. Trong đó, giá mua để làm căn cứ tính thu nhập chịu thuế TNDN khi
chuyển nhượng số cổ phiếu này là giá trị cổ tức tương ứng doanh nghiệp được nhận.
Chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt
Theo Công văn 2543/TCT-KK ngày 8/6/2016 của TCT, trường
hợp Công ty A đăng ký sử dụng dịch vụ thẻ tín dụng của Ngân hàng B, thẻ tín dụng
được đảm bảo bằng sổ tiết kiệm của Công ty, các khoản thanh toán phát sinh nợ
trên sao kê sử dụng thẻ tín dụng này được Công ty ủy quyền cho Ngân hàng tự động
trích tiền từ tài khoản thanh toán của Công ty để thanh toán, tên in trên thẻ
là tên Giám đốc Công ty theo hợp đồng phát hành và sử dụng thẻ hoặc theo quy định
của Ngân hàng phát hành thẻ. Việc thanh toán qua thẻ tín dụng nêu trên được coi
là đáp ứng điều kiện thanh toán chứng từ không dùng tiền mặt theo quy định để
làm căn cứ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính chi phí được trừ khi
tính thuế TNDN. Các chi phí liên quan đến thẻ tín dụng gồm: phí phát hành thẻ,
phí duy trì thẻ,lãi suất chậm thanh toán của thẻ được tính vào chi phí sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp nếu đảm bảo hóa đơn, chứng từ theo quy định.
Thuế TNDN đối
với tiền nhận bồi thường, hỗ trợ
Theo Công băn 2792/TCT-CS ngày 22/6/2016 của TCT, trường
hợp trong năm 2013 Công ty A nhận được từ Công ty B khoản tiền bồi thường tài sản,
tiền hỗ trợ do một phần diện tích đất thuê của Công ty A được Nhà nước thu hồi
để giao cho Công ty B theo Quyết định của UBND tỉnh, Công ty phải hạch toán phần
còn lại vào thu nhập khác sau khi trừ các khoản chi phí liên quan theo quy định
như chi phí di dời, giá trị còn lại của tài sản trên đất và các chi phí khác (
nếu có) và kê khai nộp thuế TNDN theo quy định.
4
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)
|
Tỷ giá quy đổi thu nhập bằng ngoại tệ
Theo Công văn 2622/TCT-TNCN ngày
14/6/2016 của TCT, trường hợp Công
ty A trả thu nhập cho người lao động nước ngoài bằng ngoại tệ thì phải quy đổi
thu nhập đó thành Đồng Việt Nam để khấu trừ, kê khai và nộp thuế thu nhập cá
nhân theo tỷ giá thực tế mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng
nơi Công ty mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch.
Hoàn
thuế thu nhập cá nhân
Theo Công văn 2621/TCT-TNCN ngày 14/6/2016 của TCT, trường
hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba
(03) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi
khác, đã được tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ
10% và đã được cấp chứng từ khấu trừ, cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế đối
với phần thu nhập này thì không thuộc đối tượng ủy quyền quyết toán thuế thu
nhập cá nhân. Cá nhân đã được cấp chứng từ khấu trừ, thực hiện tự quyết toán
thuế thu nhập cá nhân để được hoàn số thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
Chính sách thuế đối với cá nhân hành nghề độc lập
Theo Công văn 2575/TCT-TNCN ngày 13/6/2016 của TCT, trường
hợp cá nhân có thu nhập từ hoạt động môi giới bất động sản nộp thuế theo quy
định về cá nhân kinh doanh hành nghề độc lập nếu cá nhân đó đã được cấp chứng
chỉ hành nghề môi giới bất động sản, có đăng ký thuế và đăng ký kinh doanh
theo quy định về đăng ký kinh doanh. Cá nhân hành nghề độc lập thực hiện tự
khai thuế, nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế.
Trường hợp cá nhân có thu nhập từ hoạt động môi giới
bất động sản, có chứng chỉ hành nghề độc lập nhưng không có đăng ký kinh
doanh theo quy định thì tổ chức chi trả thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy
định về tiền lương, tiền công với thuế suất10% đối với từng lần chi trả từ hai
triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên.
|
Quyết toán thuế TNCN năm 2015 đối với tổ chức trả thu nhập.
Theo Công văn
2569/TCT-TNCN ngày 10/6/2016 của TCT, trường hợp Công
ty A được thành lập trên cơ sở tách Ban Quản lý dự án đã thực hiện quyết toán
thuế TNCN thay cho người lao động tách từ Ban Quản lý Dự án sang khi thành lập
Công ty. Khi Công ty A thực hiện quyết toán thuế TNCN và quyết
toán thuế TNCN thay cho người lao động (bao gồm cả trường hợp Điều
chuyển người lao động giữa các tổ chức trong cùng một hệ thống Tổng công ty)
đã thực hiện lập tờ khai quyết toán thuế TNCN theo hướng dẫn thì Công ty A thực
hiện bù trừ giữa số thuế nộp thừa với số thuế còn phải nộp của các cá nhân ủy
quyền cho Công ty quyết toán thay. Sau khi bù trừ thuế nếu Công ty có số thuế
TNCN nộp thừa thì Công ty thực hiện hoàn thuế hoặc bù trừ vào số thuế phải nộp
của kỳ tính thuế tiếp theo. Việc bù trừ số thuế TNCN đã nộp thừa chỉ thực hiện
cho nghĩa vụ thuế phát sinh trong cùng một mã số thuế của một tổ chức trả thu
nhập, không thực hiện bù trừ cho nghĩa vụ thuế phát sinh với mã số thuế của tổ
chức trả thu nhập khác.
  |
5
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
CÁC LOẠI THUẾ KHÁC
|
Quy trình hoàn
thuế 2016 với hàng hóa xuất, nhập khẩu
Theo Quyết định 1780/QĐ-TCHQ ngày 17/6/2016 của TCHQ, TCHQ quy định quy trình
hoàn thuế, không thu thuế, xét giảm thuế mới đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập
khẩu bắt đầu có hiệu lực từ ngày 02/7/2016. Theo đó, Quy trình hoàn
thuế, không thuế gồm các bước sau:
(i) Tiếp nhận hồ sơ. (ii) Phân loại và phân công xử lý hồ sơ. (iii) Kiểm tra hồ sơ thuộc loại hoàn thuế, không thu thuế trước, kiểm tra sau. (iv)Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.(v) Hoàn thuế, không thu thuế. (vi) Thanh khoản và cập nhật thông tin. (vii) Lưu trữ hồ sơ, thông tin. (viii) Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.(ix) Báo cáo số liệu hoàn thuế, không thu thuế. Quy trình này áp dụng đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp; thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ
môi trường và thuế giá trị gia tăng.
Quyết định 1780/QĐ-TCHQ thay
thế Quy trình hoàn thuế, không thu thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế xuất
khẩu, nhập khẩu ban hành kèm Quyết định 2424/QĐ-TCHQ ngày
27/11/2008.
Chính sách thuế đối với việc mua căn hộ hình thành
trong tương lai
Theo Công văn
39313/CT-HTr ngày 13/6/2016 của Cục thuế TP. Hà Nội, trường hợp Công ty A có nhận một
khoản tiền đặt cọc của khách hàng trước khi ký hợp đồng để đảm bảo việc giữ
chỗ mua căn hộ hình thành trong tương lai (bao gồm cả trường hợp khách hàng
tiếp tục ký hợp đồng hoặc khách hàng không ký hợp đồng mua căn hộ) nếu việc
thu tiền đặt cọc không nằm trong tiến độ thực
|
hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi
trong hợp đồng, thì Công ty chưa phải lập hóa đơn GTGT.
Đối với việc sử dụng hóa đơn:
Công
ty có thực hiện thu tiền mua căn hộ của khách hàng theo tiến độ, trường hợp
cùng một khách hàng nộp tiền cho một hợp đồng nhiều lần trong ngày thì đơn vị
xuất 01 hóa đơn tổng trong ngày theo quy định. Ngoài hoạt động
kinh doanh bất động sản, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh khác, Công ty
có những đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng thì Công ty phân bổ số lượng
hóa đơn cho các đơn vị sử dụng và phải theo dõi quản lý theo quy định
Đối với việc Công ty thỏa thuận về chiết
khấu thanh toán: (i) Trường hợp khách hàng là doanh nghiệp
đóng tiền trước tiến độ, Công ty và khách hàng ký phụ lục hợp đồng theo thỏa
thuận điều chỉnh giảm giá trị căn hộ cho khoản chiết khấu thanh toán thì Công
ty không phải xuất hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT.
(ii) Trường hợp khách hàng là cá nhân đóng tiền trước tiến độ, Công ty và
khách hàng ký phụ lục hợp đồng theo thỏa thuận điều chỉnh giảm giá trị căn hộ
cho khoản chiết khấu thanh toán thì khoản chiết khấu thanh toán cho cá nhân
điều chỉnh giảm giá trị căn hộ nêu trên không thuộc các khoản thu nhập chịu
thuế theo quy định, Công ty không phải khấu trừ 10% thuế TNCN.
Chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo Công văn
40753/CT-HTr ngày 17/6/2016 của Cục thuế TP.Hà Nội, trường hợp Công
ty A nhập một lô xe vào ngày 29/4/2016, nộp thuế tiêu
thụ đặc biệt cho đơn vị hải quan vào ngày 29/4/2016 thì được khấu trừ thuế
tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định, kê khai thuế tiêu thụ
đặc biệt phải nộp bán ra trong nước.
|
6
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
VẤN ĐỀ KHÁC
|
Trách nhiệm
hình sự đối với pháp nhân thương mại
Theo Bộ Luật hình sự 2015 ngày 27/11/2015, Pháp nhân thương mại chỉ phải chịu trách nhiệm hình
sự về các tội phạm được quy định tại Điều 76 Bộ Luật hình sự 2015 như: tội trốn
thuế, tội trốn đóng BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động ... Các hình phạt đối
với thương nhân khi vi phạm pháp luật hình sự bao gồm: (i) Phạt tiền được áp
dụng là hình phạt chính hoặc hình phạt bổ sung với mức phạt thấp nhất là
50.000.000 đồng. (ii) Đình chỉ hoạt động
từ 06 tháng đến 03 năm hoặc đình chỉ hoạt động vĩnh viễn đối với một hoặc một
số lĩnh vực mà pháp nhân thương mại phạm tội. (iii) Cấm kinh doanh, cấm hoạt động trong một số lĩnh vực
nhất định từ 01 năm đến 03 năm. (iv) Cấm
huy động vốn từ 01 đến 03 năm.
Các biện pháp tư pháp áp dụng đối với
pháp nhân thương mại phạm tội được quy định tại Điều 82 Bộ Luật hình sự 2015
Thực hiện Cơ chế một cửa quốc gia trong lĩnh vực
thông tin và truyền thông
Theo Thông tư liên tịch 80/2016/TTLT-BTC-BTTTT ngày 13/6/2016 của BTC, hướng dẫn thực
hiện Cơ chế một cửa quốc gia trong lĩnh vực thông tin và truyền thông. Theo đó, đề cập đến 12 TTHC một cửa của Bộ Tài
chính về thủ tục hải quan điện tử đối với:
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu (XNK) theo hợp đồng mua bán hàng hóa.
Hàng hóa XNK để thực hiện hợp đồng gia công đối với thương nhân nước
ngoài.
Hàng hóa XNK theo loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng XK.
Hàng hóa XNK của doanh nghiệp chế xuất.
Hàng hóa XNK để thực hiện dự án đầu tư.
Hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất.
Hàng hóa XNK tại chỗ.
Hàng hóa XK nhưng bị trả lại.
Hàng hóa NK nhưng phải xuất trả.
Hàng hóa XNK chuyển cửa khẩu.
Hàng hóa XNK của doanh nghiệp được áp dụng
|
chế độ ưu tiên trong lĩnh
vực quản lý nhà nước về hải quan.
Hàng hóa đưa vào, đưa ra kho
ngoại quan.
Đồng thời, Thông tư liên
tịch 80/2016/TTLT-BTC-BTTTT cũng đề cập đến 02
TTHC một cửa của Bộ Thông tin và Truyền thông, đó là: Cấp giấy phép NK thiết
bị phát, thu – phát sóng vô tuyến điện; Cấp giấy phép NK xuất bản phẩm để
kinh doanh.
Tiền thưởng với người lao
động tại công ty có vốn Nhà nước
Theo Nghị định 53/2016/NĐ-CP ngày 13/6/2016 của CP quy
định về lao động, tiền lương, thù lao, tiền thưởng đối với công ty có cổ
phần, vốn góp chi phối của Nhà nước trên 50% vốn điều lệ. Theo đó, tiền thưởng và phúc lợi của người lao
động làm việc tại những công ty này được xác định như sau: (i) Nếu lợi nhuận
thực hiện bằng lợi nhuận kế hoạch thì quỹ khen thưởng, phúc lợi của người lao
động tối đa không quá 3 tháng tiền lương bình quân thực hiện. (ii) Nếu lợi
nhuận thực hiện vượt lợi nhuận kế hoạch thì được trích thêm quỹ khen thưởng
phúc lợi bằng 20% lợi nhuận thực hiện vượt lợi nhuận kế hoạch, nhưng tối đa
không quá 3 tháng tiền lương bình quân thực hiện. (iii) Không dùng quỹ khen
thưởng của người lao động chi thưởng cho người quản lý công ty trừ khoản
thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua khen thưởng. (iv) Quỹ phúc lợi
được dùng để đầu tư xây dựng, sửa chữa các công trình phúc lợi, hoặc chi cho
các hoạt động phúc lợi của người lao động, bao gồm cả người quản lý công ty.
Hóa đơn GTGT
Theo Công văn
39322/CT-HTr ngày 13/6/2016 của Cục thuế TP. Hà Nội, trường hợp
năm 2015, Công ty A đã đặt in hóa đơn GTGT có mẫu số
|
7
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
01GTKT3/002,
ký hiệu XD/15P. Đến năm 2016, Công ty có nhu cầu in thêm hóa đơn GTGT với ký
hiệu hóa đơn thay đổi từ XD/15P thành XD/16P (do in trong năm 2016) trong khi
các nội dung khác trên hóa đơn không thay đổi thì Công ty phải thay đổi ký hiệu
mẫu số hóa đơn đối với hóa đơn đặt in trong năm 2016 theo quy định.
Hóa đơn đối với cá nhân kinh doanh
Theo Công văn 37672/CT-HTr ngày
07/6/2016 của Cục thuế TP. Hà Nội, trường hợp cá nhân kinh doanh không thường
xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định thuộc đối tượng nộp thuế theo từng
lần phát sinh nếu có tổng doanh thu từ kinh doanh trong năm dương lịch trên
100 triệu đồng. Cá nhân kinh doanh có nhu cầu sử dụng hóa đơn thì Chi cục Thuế
bán cho cá nhân hóa đơn lẻ (01 số) theo từng lần phát sinh theo quy định.
Trường hợp cá nhân kinh doanh thuộc đối
tượng nộp thuế theo phương pháp khoán nhưng không kê khai doanh thu khoán, mức
thuế khoán thì Chi cục Thuế thực hiện ấn định doanh thu khoán theo quy định.
Sử dụng ngoại tệ trong hạch toán
Theo Công văn 39312/CT-HTr ngày
13/6/2016 của Cục thuế TP.Hà Nội, trường hợp Công ty A được Bộ Tài chính cho
phép sử dụng ngoại tệ (đồng USD) làm đơn vị tiền tệ trong kế toán, theo đó việc
hạch toán, kế toán để xác định thu nhập chịu thuế của Công ty được xác định bằng
đồng USD. Khi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế thì số liệu để tính toán
phải được lấy trên báo cáo tài chính đã quy đổi ra đồng Việt Nam (VNĐ).
Từ năm 2015 trở đi việc chuyển đổi Báo
cáo tài chính của Công ty thực hiện theo quy định tại Thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
|
Thu nộp thuế tại quầy ngân hàng chưa phối hợp thu
Theo Thông
tư 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 của
BTC, BTC hướng dẫn thủ tục nộp ngân sách Nhà nước (NSNN) đối với các khoản
thuế và thu nội địa. Theo đó, quy
trình thu nộp thuế tại quầy giao dịch của ngân hàng chưa phối hợp thu thực hiện
như sau: (i) Người nộp thuế (NNT) lập chứng từ nộp tiền vào NSNN theo mẫu chứng
từ giao dịch của ngân hàng, trong đó ghi đầy đủ thông tin. (ii) Ngân hàng đối chiếu số dư tài khoản trích tiền nộp thuế hoặc số tiền mặt
nộp trực tiếp. (iii) Ngân hàng có trách
nhiệm chuyển đầy đủ thông tin do NNT kê khai trên chứng từ sang ngân hàng ủy
nhiệm thu thông qua các kênh thanh toán theo quy định của Ngân hàng Nhà nước.
(iv) Ngân hàng chưa phối hợp thu có trách nhiệm
chuyển số tiền NNT đã nộp vào tài khoản của cơ quan kho bạc nhà nước mở tại
ngân hàng ủy nhiệm thu và truyền thông tin đến NNT.
Ngoài ra, NNT
còn có thể khai nộp thuế tại quầy ngân hàng phối hợp thu và ủy nhiệm thu, Cổng
thông tin điện tử của Tổng cục thuế hoặc thông qua dịch vụ nộp thuế điện tử
mà ngân hàng cung cấp.
  |
8
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Sử dụng hóa đơn đối với kho hàng
Theo Công văn
40572/CT-HTr ngày 17/6/2016 của Cục thuế TP. Hà Nội, trường hợp chuyển hàng hóa từ công ty về kho hàng, từ kho
hàng xuất cho các khách hàng, doanh nghiệp thực hiện theo quy định như sau: (i)
Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ
thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với
nhau; (ii) Sử dụng Phiếu xuất
kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất
kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại
lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Cơ
sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng; cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi
bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng
kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa
gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho
hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa
hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở
kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển,
xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán,
đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng
hóa đơn GTGT.
 
9
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|
VĂN BẢN KHÁC
|
Theo Công văn
5741/TCHQ-TXNK ngày 21/6/2016 của TCHQ về việc thuế GTGT máy móc
chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp.
Theo Công văn
5746/TCHQ-TXNK ngày 21/6/2016 của TCHQ về việc thời hạn nộp thuế đối
với hàng hóa bị tạm giữ để điều tra.
Theo Công văn
8432/BTC-TCHQ ngày 22/6/2016 của TCHQ về việc xử lý thuế xuất khẩu
hàng hóa có nguồn gốc nhập khẩu.
Theo Công văn
5643/TCHQ-TXNK ngày 17/6/2016 của TCHQ về việc miễn thuế đối với
hàng hóa nhập khẩu.
  |
Văn phòng Hải Phòng
|
Văn
Phòng 1 Hà Nội
|
Văn
Phòng 2 Hà Nội
|
 Số 34A phố Máy Tơ, P. Máy Tơ, Q. Ngô
Quyền, TP Hải PhòngTel: 031 3736866/ 3222198
Fax: 031 3736869
Email: acacvn@acacvn.com
|
Tầng 3, tòa nhà
Sacombank, đường Lê Đức Thọ, P. Mỹ Đình, Q. Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội
Tel:
04 3556 8636 - Fax: 04 3556 8635
Email:
acacvn@acacvn.com
|
Phòng
505, tòa nhà Ford Thăng Long, số 105
đường Láng Hạ, Q. Đống Đa, TP. Hà Nội.
Tel:
04 3556 8636 Fax: 04 3273 7666
Email:
acacvn@acacvn.com
|
0 nhận xét:
Đăng nhận xét